【北京稅務】企業所得稅熱點問題(2020年12月) 2021.1.12

企業所得稅熱點問題(2020年12月)

發布時間:2021-01-12 16:27

來源:國家稅務總局北京市稅務局 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c105415/202101/17daa8dc11ba4ecfabb041866a2b315c.shtml

1.集團內單位之間的資金無償借貸行為在企業所得稅上如何處理?

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國國務院令第512號)第一百二十三條規定:“企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整”。

企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,應遵循上述規定處理。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,企業所得稅上有何優惠?

答:根據《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)規定:“四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

……

本公告自2020年1月1日起執行。財稅〔2012〕27號第二條中“經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅”的規定和第四條“國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅”同時停止執行。”

3.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自何時開始計算?

答:根據《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)第一條規定:“對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算”。



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