【梁紅星】外邊的世界很精彩 在卡夫食品的外企稅務工作經歷

外邊的世界很精彩 在卡夫食品的外企稅務工作經歷

梁紅星

在2002年7月,我接到了美國卡夫食品公司(Kraft Foods,以下簡稱卡夫)的錄用通知,任卡夫中國區稅務和資金總監。卡夫食品是全球著名食品公司,其四大核心產品系列為咖啡、糖果、乳制品及飲料。在中國區,卡夫在北京、天津、蘇州、廣州等地都有制造廠,在全國各大城市都有銷售分公司。我那時也想拓展我的稅務專業領域,再多做一些資金管理的工作,另外對我將來職業發展來看,卡夫在中國各地工業制造的財稅管理經驗是一個非常增值的經歷。當然卡夫也給了我一個非常誘人的工薪待遇,于是我很快接受了這份工作。其實在那個時期,歐美五百強都陸續進入中國,急需要外語好、懂專業、有實踐經驗的財稅主管,但是市場上具備這樣條件的人才并不多,雖然我自身只具備一些基本條件,還能被卡夫選中,更多的是我趕上了中國“改革、開放”對外資“引進來”的好時機!

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卡夫食品的控股母公司是菲利普.莫里斯 (Philip Morris Companies Inc)集團公司,就是那個銷售全球著名萬寶路香煙的煙草公司。因為香煙公司的專營與暴利,母公司就會投資食品企業,于此,菲利普.莫里斯集團下的相關公司(包括卡夫)的員工待遇會比一般傳統行業高出許多。但是又因香煙有害于人類健康,也由此引發了集團公司面對社會公共道德的批評和譴責。記得我入職不久,有一次與卡夫的法務主管私下聊天,他對我懷有社會公德做了如下解釋:“在煙草公司旗下工作,別看您外出西裝筆挺,像個紳士模樣,但是還是會遭到路人唾罵。集團給您的錢為什么會比別的公司高?就是當您在外邊挨了別人罵,西服落了別人的痰,讓您到路邊的咖啡廳,喝杯咖啡,先消消氣,然后回到家邊的干洗店,再把您的西服洗干凈。因此,您以后就再別自持清高了,多拿了公司的錢,還質疑公司”。聽過了這番話,我心里平衡了許多,此后就專心專注我自己的日常本分工作。

企業資金管理工作對我來說,是一個嶄新的挑戰。在隨后的工作中,我馬上發現資金管理和稅務管理雖然同屬一個財務管理大類,但是其實二者差別很大,各有所專。資金管理更關注量化管理,注重的是企業的相對及時、準確的滾動預算,需要對企業各個部門及生產廠家的日常運作和變化有較好的了解和洞察,要及時和適度地安排、調度資金以保障公司正常經營的現金流不能間斷,新的業務開展有后備的資金來支持。總之,公司的產供銷等各方面與現金流都相關,我每周制作的現金流量表雖然費時耗神,卻直接關系到公司的正常、持續經營。記得那時,我經常加班,就是為了做好資金安排的數據落實。往往為了一個細節,需要跟銷售財務小組、預算小組反復確認,不斷更新。公司銷售部門往往迫于公司樂觀的年度規劃和業績考核的壓力,常常會高估營銷收入,而市場情況變差時,收入會就大幅下滑。與此同時,市場和生產部門,往往會給自己留有余地,在費用支出的預算上藏有一些“小儲備”。因此在具體平衡企業運作的預算和現金流時,就要客觀地、謹慎的進行匹配。我幾乎每隔幾天就要看查看銀行的流水夠不夠?同時將最新的費用支出表與預算表比對,看看費用支出是否有結余?隨后就是不停地做銀行貸款的展期、續貸。調用各個工廠暫時的富裕現金流,擠出相關部門留存的“小儲備”。日復一日,忙得我不可開交。即便是這樣小心,辛苦地行事,稍有不慎,還是會出差錯。

記得有一次,我們公司和一家中國的商業銀行協商做一筆信用貸款,即無需公司資產抵押或集團總部做擔保。該銀行負責人查看了我們公司歷年經營情況和財務報表后,承諾可以安排該筆信用貸款,這無疑可以大大減輕公司的貸款費用,自然也是我工作的一個業績。但是在我們即將要正式提款時,該銀行突然通知我說,他們銀行上級主管單位剛進行過治理整頓,并全面清理了行內的貸款計劃,我們的信用貸款重新被審核,沒有被通過。我一聽到這個壞消息,瞬間被雷倒。因為我們卡夫已經與該商業銀行簽訂了貸款協議,我們根本就沒有預料臨時有變?還能毀約?而且我當時根本就沒有備用的補救措施。若這筆貸款不能及時到位,連我們公司總部及工廠正常的工資都不能按時發放,我如何承擔此重大后果?于是,我馬上將此緊急情況向我的上級主管CFO做了匯報,同時也向我們集團亞太區資金主管求救。卡夫食品集團總部隨即迅速利用在花旗銀行給我們集團的全球授信額度(Credit Line),緊急給我們做了一筆轉貸,這才使我們轉危為安,但是此事卻給我留下了深刻的印象。

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企業稅務管理工作雖然是延續我的老本行,但是同樣也是充滿了挑戰,但稅務管理更專注定性管理,注重對稅務法規定性質的理解和把握,具體依靠建立和完善公司內部相關財稅管理的配套制度和流程,進而防范稅務風險和嚴格遵從稅務法規。當然,還需要與相關稅務機關進行有效的溝通和交流,與稅務機關的官員直面會談,既要不卑不亢,還要有理有節,這需要有準確的專業判斷和較高的情商,才可以保證公司稅收利益的最大化。

記得在2004年,國家稅務總局下發的新的文件,對促銷的相關憑證有專門的規定。也就是說,對傳統食品銷售業給代理商的回扣或者傭金,白條入賬不行了,必須要有正規的,完稅的稅務局監制的發票,才能夠在企業所得稅前扣除。為此,我專門就此新稅務規定給公司管理層提出了稅務專業意見。因為這個新規定對卡夫在中國區銷售模式,尤其是對銷售的營收業績有直接的影響。因此,這就立刻引起了卡夫中國最高管理層的高度重視。我們財務部還專門請了北京畢馬威會計事務所出具了專業的稅務分析報告。該稅務專業報告詳細解析了新的稅收規定精神,特別是提示了我們公司以前做法的稅務風險。這份“四大”的報告對我來說是那樣的及時和給力,它對我們財務部起到了一個專業支持和權威確認的作用。有了這份“四大”的報告,卡夫中國區的高層管理得以確信和警醒。我們必須得改變過去習慣了的做法,必須要合法地、規范地運作,為此還必須設立新的、具有挑戰性的財務審批制度和票證管理辦法。但是如何去具體執行該文件,如何細化具體的財稅操作辦法和流程,這就需要我來與公司相關部門溝通、協商和推進。隨后,我曾經出差到過重慶、廣州、深圳、福州、蘇州等很多城市。我與我們卡夫的當地銷售代表一起,與全國主要的代理商進行溝通并做說服工作。甚至和當地代理商一起去拜訪當地的稅務局,要求他們到當地稅務所代開正規的稅務發票,這是一件非常得罪人的工作,但是又必須要這么做,好在得到了公司最高領導層的大力支持,公司新的票證管理辦法和審批流程最終還是得到了推行和落實。

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在卡夫,我還經歷了一次稅務機關對卡夫所屬各公司的全面稅務稽查。為了積極應對全面的稅務稽查,降低影響,我們還特別聘請了北京畢馬威會計事務所做專業支持,該所稅務部還專門派了一名稅務總監潘靜來協助我。潘靜女士曾在國家稅務總局法規司工作多年,對稅收政策非常了解,同時也有與相關各地稅局溝通的豐富經驗,這對我和我們公司幫助很大。我曾赴天津、蘇州、廣州等地出差,拜訪了當地的稅務稽查機關,與稅務稽查人員當面溝通,舉證說明實際情況,提交了所要求的資料并做了相應的解釋。大部分當地稅務稽查官員對于我們的舉證和辯解還是愿意聆聽,并給與了我們足夠的重視和充分的尊重,我和潘靜女士一起盡力推進對公司稅收稽查盡快地妥善解決。

但是,我還清楚地記得:我和當地財務主管一起拜訪某地的稅務機關,當與稅務稽查人員面談時,還是遭到了冷遇。有兩個年輕的稅務稽查官員,面色嚴肅,遞給我幾張他們已經稽核好的數字表格,讓我們當地財務主管簽字,蓋章。根本就不由我們再做進一步的解釋,更不愿看我們帶來的資料及補充數據。只是強勢地告知我們,這就是檢查的最終結果!其隱含的意思就是:你們就是有異議也沒用,必須接受稅局的決定。在那時,還沒有相關的稅務行政復議規定,若有稅收爭議,納稅人很難維權,只有通過與稅局的內部協商和溝通,期望稅局充分理解,公正處理。我們非常無奈,最終還是領回稅局的那份稅務檢查通知書,我心里有種說不出苦澀。在那個時刻,我切身反省自己:我也曾經做過多年稅局基層稽查官員,是不是自己當時也是這樣對待過納稅人呢?面對現實,企業要想將來少被稽查,甚至不被稅務機關稽查補稅,減少類似面對稅局的尷尬,就只有平時做好嚴格的內控和自查,完善企業的制度和流程,加強相關員工培訓和警示。打鐵還需自身硬,企業自身的守法、規范才是應對稅局稽查的最好方法。納稅人在與稅務機關處理稅收爭議和糾紛時,可能像我那次遭到的冷遇,甚至是不公的案件多了,相關的稅務行政復議規定在2010年2月10日終于發布,納稅人有了前置行政復議和法院訴訟解決稅務爭議的途徑,企業和稅務經理人在與稅務稽查機關溝通和交流就有了一個更好的公開、透明和公正的法治環境,我隨后還是看到了這種積極向好的變化。

在2005年年初,我還經歷了一場意想不到的稅務公關事件。那時中國剛入世不久,本著內外資企業平等的原則,中國政府擬將內外資企業所得稅合并,即將把企業所得稅統一為25%,這意味著內資企業的所得稅將會降低(稅率從33%到25%),而外資企業所得稅的稅率將會提高(稅率從15%到25%)。當時我們一批外企的稅務經理人對此稅改非常關注,于是就自發組織了幾次規模較大溝通會,主要目的是彼此溝通相關信息,理解稅法變動的細節并對未來的應對做一些相關的探討。與會的當時稅務主管都是來自著名的跨國公司,如參會的公司有微軟、GE、IBM、愛立信、諾基亞、雀巢、愛芬食品,還有我代表的卡夫和其他跨國企業。我們在溝通討論會上,雖然有不同的訴求和關切,如特別關注對外資優惠待遇的延續性和寬免期,但是在總體上還是對國家的內外資所得稅合并持有充分理解和愿意遵從的態度。但是我們意想不到的是,隨后不知誰將我們內部的討論稿或會議記錄透漏給了外部的媒體,有媒體隨即對我們這些外企稅務經理人的討論和溝通進行了添枝加葉,做了差異很大的過激報道。其中有一家著名財經報刊報道說:54家跨國公司聯名(還具體列明了一些著名的跨國公司)上書國務院和國家相關部門,反對合并所得稅。甚至還引用電影《天下無賊》中的臺詞說:“跨國公司很生氣,后果很嚴重!”此篇報道一時間被各大媒體廣為轉發,造成了一定社會負面影響。但是從另一個角度反觀來看,國家相關部門還是對歐美著名跨國公司的態度和反映非常敏感也給與了高度重視。我們卡夫食品的公關總監和人力資源部負責人隨即找我談話,我如實地匯報了當時的情況。他們告誡我,以后就此稅改議題不能代表卡夫做任何的聲明和解釋。相同的境遇也發生在了很多其他當時參會的外企稅務經理人身上,好在有驚無險,隨著時間的推移,此事也就很快被淡化和遺忘了。

除了我工作的挑戰和艱辛,卡夫也給我的孩子帶來了生活的快樂。因卡夫是食品企業,所以經常要做一些廣告宣傳和促銷活動。我也時常有機會帶回家一些市場部門促銷宣傳用的瑞士糖、餅干,還有一些兒童小玩具。我的女兒當時正好在上幼兒園。每次我去幼兒園接她時,她都和她的小朋友們向我飛奔擁來。當我從口袋里,像變魔術一樣,掏出五顏六色的瑞士糖時,我的女兒和她的小朋友們是那么的開心和興奮。每次她看見電視上播放卡夫"奧利奧(OREO)巧克力夾心餅干廣告時,“扭一扭,舔一舔,泡一泡”。她也學著電視上小朋友可愛的模樣,扭一扭屁股,舔一舔餅干。然后激動地說:“爸爸的公司!”是的,卡夫是我曾經工作過三年多的公司,有我引以自豪的工作經歷,也有我女兒美好的童年回憶。

作者系“一帶一路”稅收實務資深專家,北京稅海之星稅務咨詢有限責任公司 總經理



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