【上市公司稅訊】銀河微電:控股股東2018年以1.77億元受讓BVI持有的發行人42.53%股份、約定分十年支付,獲稅局批準適用總局公告2017年第37號——分期收取的款項可待BVI成本全部收回后、控股股東再計算并扣繳預提所得稅,截止報告日已全部扣繳完畢、稅額共1221.72萬元,BVI 本地不涉及稅收繳納

銀河微電(688689.SH)于2021年1月4日發布公告,披露控股股東銀河星源2018年作價1.77億元受讓恒星國際(BVI,系2004年于英屬維爾京群島注冊的非居民企業)轉讓的發行人42.53%股份時,約定股份轉讓款分十年支付,銀河星源以從發行人處取得的利潤分配作為來源進行支付。根據《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》》(國家稅務總局公告2017年第37號)第七條規定,其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本,待相關成本全部收回后,再計算并扣繳應扣繳稅款,故上述股份轉讓應納稅額可待恒星國際成本全部收回后,再計算并扣繳應扣稅款

股份轉讓雙方已將本次轉讓定價、款項支付方式以及轉讓協議向江蘇省常州市國家稅務局進行了書面報備,并于2018年6月11日取得稅務局確認文件。若以港幣對人民幣0.9匯率進行測算,本次轉讓應納稅額約為1221.72萬元。“本次應納稅額=(177,401,148元-61,365,338.97元港幣*款項支付時點匯率)*10%若以港幣對人民幣0.9匯率進行測算,本次轉讓應納稅額約為1221.72萬元,具體金額以實際支付之日或到期應支付之日的匯率測算結果為準。本次股份轉讓納稅人為恒星國際,代扣代繳義務人為銀河星源,銀河星源扣繳義務發生時間為恒星國際收回成本后。2020年9月3日,扣繳義務人銀河星源已繳納了本次股份轉讓應當代扣代繳的全部稅款,并取得了《稅收完稅證明》。截至本補充法律意見書出具日,銀河星源及恒星國際均不存在應繳未繳稅款。

大力稅手附:

關于《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》的解讀:(http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c2878586/content.html)

七、非居民企業采取分期收款方式從扣繳義務人收取同一項財產轉讓收入價款的,如何計算扣繳稅款?

按照本公告第七條第三款的規定,如果非居民企業采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得,其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本,待相關成本全部收回后,再計算并扣繳應扣繳稅款。舉例說明如下:

境外A企業為非居民企業,境內B企業和C企業均為居民企業,A企業和B企業各持有C企業50%股權,A企業投資取得C企業50%股權的成本為500萬元人民幣。2016年1月10日A企業以人民幣1000萬元人民幣將該項股權一次轉讓給B企業,但按股權轉讓合同約定,B企業分別于2016年2月10日、2016年3月10日和2016年4月10日支付轉讓價款300萬元、400萬元和300萬元。在本次交易中,B企業于2016年2月10日支付的300萬元人民幣價款可視為A企業收回500萬元股權轉讓成本中的300萬元;B企業于2016年3月10日支付的400萬元人民幣價款中的200萬元為A企業收回500萬元股權轉讓成本中的剩余200萬元成本,其余200萬元價款應作為股權轉讓收益計算扣繳稅款;B企業于2016年4月10日支付的300萬元人民幣價款全部作為股權轉讓收益計算扣繳稅款。

《銀河微電首次公開發行股票并在科創板上市招股意向書附錄》【2021-01-04】詳細披露如下:

一、《二輪問詢函》問詢問題1:關于股權轉讓

根據問詢回復,(1)控股股東銀河星源2018年受讓恒星國際轉讓的發行人42.53%股份時,約定股份轉讓款分十年支付,前五年每年支付5%股份轉讓款,后五年每年支付15%股份轉讓款,銀河星源以從發行人處取得的利潤分配作為來源進行支付。根據《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第七條規定,上述股份轉讓應納稅額可待恒星國際成本全部收回后,再計算并扣繳應扣稅款。股份轉讓雙方已將本次轉讓定價、款項支付方式以及轉讓協議向江蘇省常州市國家稅務局進行了書面報備,并于2018年6月11日取得稅務局確認文件。同時,實際控制人楊森茂亦已出具承諾,將按照相關法律規定履行納稅義務。(2)2018年4月17日,發行人就本次股份轉讓完成了外匯變更登記。相關股份轉讓款項將按照轉讓協議分期支付,由于目前尚未發生支付,因此尚未發生外匯跨境流動,自然人楊森茂和岳廉也無需進行個人外匯變更登記(3)BVI相關法律亦未規定對外投資事項的變更登記和生效義務,不存在股份轉讓未實際完成的風險。

請發行人提供上述股權轉讓相關協議、江蘇省常州市國家稅務局的確認文件、已完成的外匯變更登記文件。

請發行人說明:(1)恒星國際的歷史沿革情況;(2)結合江蘇省常州市國家稅務局確認文件的具體內容,說明本次股權轉讓的稅收法律關系、稅款金額、稅款繳納時間、是否符合暫緩繳納規定,并說明確認文件的效力及權威性(3)銀河星源在前兩期價款已到期未支付的情況下,后續稅款繳納的具體安排措施;并說明已到期未支付的原因、是否符合境內外法律法規規定、相關協關協議約定及可能的法律后果、是否影響后續支付計劃(4)款項分十年支付及每年按照5%、15%付款的原因,如從發行人處分配的利潤無法支付當年股份轉讓款的應對措施,有無其他替代方案及是否可能影響發行人未來的經營、財務狀況及損害小股東權益?(5)結合轉讓雙方注冊地的稅收法律規定,并測算相關稅負金額,說明本次股權轉讓涉稅事項是否涉及楊森茂,實際控制人是否存在較大金額的應繳未繳稅款以及對本次發行上市的影響;(6)結合相關外匯管理規定,說明楊森茂和岳廉無需進行個人外匯變更登記的具體依據,以及未來實際發生價款支付進行個人外匯變更登記的具體依據,以及未來實際發生價款支付時,是否存在資金跨境流動障礙、是否存在其他外匯審批程序;(7)BVI相關法律亦未規定對外投資事項的變更登記和生效義務,不存在股份轉讓未實際完成的依據;(8)發行人控股權是否清晰穩定。

請發行人結合上述事項細化披露“控股股東股份轉讓價款無法按期支付的風險”,補充披露上述風險對發行人的具體影響及應對措施。

請保薦機構和發行人律師對上述事項進行核查并發表明確意見,說明核查過程、核查方式,并對股權轉讓交易是否已完成、是否存在無效、可撤銷風險發表明確意見。回復如下:就此問題,

本所律師履行了包括但不限于下述核查程序:

1、查閱了恒星國際登記證書、股東名冊等資料;2、查閱了境外律所Appleby針對恒星國際出具的《法律意見書》;3、查閱了楊森茂、岳廉的個人外匯登記表;4、查閱了銀河控股境外上市的《招股說明書》;5、查閱了境外律所Appleby針對吸收合并事宜出具的專項《法律意見書》。

本所律師經核查后確認:

(一)恒星國際的歷史沿革情況

根據境外律所Appleby針對恒星國際出具的法律意見書以及恒星國際的注冊證書、股東名冊等資料,恒星國際歷史沿革情況如下:

1、恒星國際成立

2004年10月18日,恒星國際于英屬維爾京群島注冊成為有限公司,法定股本50,000美元,分為50,000股,每股面值1美元。注冊時未發行股份。

2、發行股份

2004年12月15日,恒星國際發行1股予SunLightPlanet。2005年8月,恒星國際收購合伙大得控制的銀河科技65%股權,上述交易作價為1美元,支付方式為恒星國際向合伙大得指定的SunLightPlanet發行1股股份。

3、股份轉讓

2010年8月,恒星國際股東SunLightPlanet將其持有的2股股份轉讓給盈冠,盈冠向SunLightPlanet發行1股股份作為支付對價。

4、股份轉讓

2010年9月,盈冠與裕域簽署《股份買賣協議》,盈冠將其持有的恒星國際全部股份(共2股)以13,000萬港元的價格轉讓給裕域。

5、合并

2018年5月,恒星國際吸收合并裕域,恒星國際原有2股注銷,轉換為100股,恒星國際股東由裕域變更為楊森茂、岳廉,其中楊森茂持有95股,岳廉持有5股,裕域注銷。

本次變更完成后,截至本補充法律意見書出具日,恒星國際股權結構未再發生變化。恒星國際上述歷史沿革中,成立至將其股份轉讓給盈冠(即上述1-3)均為發行人子公司銀河電器搭建紅籌架構香港上市及香港上市后的變更,裕域收購盈冠持有的恒星國際股份(即上述4)為紅籌架構拆除過程。吸收合并裕域(即上述5)為發行人控股權轉回境內的過程。上述1-4過程詳見本所律師出具的《律師工作報告》中涉及紅籌搭建與剝離的過程。

報告期內,恒星國際吸收合并裕域,就此事項,境外律所Appleby已就本次吸收合并符合BVI法律相關規定出具專項《法律意見書》。

就上述吸收合并事項,外匯方面,涉及楊森茂與岳廉的個人外匯變更登記,2018年5月10日楊森茂與岳廉完成了該次境外投資變更的個人外匯變更登記。由于吸收合并重組不涉及發行人股東變更,故發行人無需就本次吸收合并辦理外匯變更登記。就上述吸收合并事項,稅收方面,依據境外律所Appleby出具的專項《法律意見書》,BVI本地不涉及稅收繳納,境內根據《國家稅務總局關于非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》(2013年72號公告)第一條規定及財稅[2009]59號文第七條第(一)項規定,因境外企業分立、合并導致中國居民企業股權被轉讓的情形在符合條件的情況下也可以適用特殊性稅務處理。

本次裕域與恒星國際吸收合并符合特殊性稅務處理規定,發行人已于2018年5月10日在常州市國家稅務局第一分局完成了特殊稅務重組備案,并取得常州市國家稅務局第一稅務分局同意本次備案的《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表》。

自2010年9月恒星國際被裕域收購后至本補充法律意見書出具日,恒星國際實際控制人一直為楊森茂,不曾發生變更。

(二)結合江蘇省常州市國家稅務局確認文件的具體內容,說明本次股權轉讓的稅收法律關系、稅款金額、稅款繳納時間、是否符合暫緩繳納規定,并說明確認文件的效力及權威性

就此問題,本所律師履行了包括但不限于下述核查程序:1、查閱了銀河星源及恒星國際簽署的《股份轉讓協議》及《股份轉讓補充協議》;2、查閱了稅收相關法律法規等規范性文件;3、查閱了銀河星源及恒星國際最近一期財務報表;4、查閱了江蘇省常州市國家稅務局確認文件;5、查閱了天健稅務師事務所有限公司常州分所出具的天健常稅〔2020〕42號《常州銀河世紀微電子股份有限公司控股權轉讓涉稅事項稅務合規性的專項核查意見》;6、對發行人實際控制人進行了訪談確認。

本所律師經核查后確認:

1、本次股份轉讓稅收法律關系

(1)法律法規等規范性文件相關規定

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第三條第三款規定:“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第三十七條規定:“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第三十九條規定:“依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中,追繳該納稅人的應納稅款。”

(2)本次股份轉讓稅收法律關系

恒星國際為本次股份轉讓的轉讓方,銀河星源為受讓方(支付方),依據上述法律法規之規定,恒星國際為納稅人、銀河星源為扣繳義務人。

2、本次股份轉讓納稅金額

(1)法律法規等規范性文件相關規定

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第四條規定:“非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%。”

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第二十七條規定:“企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;(四)符合條件的技術轉讓所得;(五)本法第三條第三款規定的所得。”

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(2019修訂)第九十一條規定“非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。”

《中華人民共和國企業所得稅法》(2018修正)第十九條規定:“非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;(二)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;(三)其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。”

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第三條規定:“企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產(以下稱“股權”)所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價,包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本,或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的,從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。”

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第四條規定:“扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的,分別按以下情形進行外幣折算:(一)扣繳義務人扣繳企業所得稅的,應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。(二)取得收入的非居民企業在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的,應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業應納稅所得額。”

(2)本次股份轉讓納稅金額

根據上述規定,扣繳義務人繳納稅款的,按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣。股份轉讓納稅金額計算公式如下:

應納稅額=(股權轉讓收入-股權凈值)×所得稅率

天健稅務師事務所有限公司常州分所就本次股份轉讓涉稅事項出具了天健常稅〔2020〕42號《常州銀河世紀微電子股份有限公司控股權轉讓涉稅事項稅務合規性的專項核查意見》,本次股份轉讓應納稅額=(177,401,148元-61,365,338.97元港幣*款項支付時點匯率)*10%,以此時0.9匯率估算,應納稅額約為1,221.72萬元。

3、本次股份轉讓納稅時間

(1)法律法規等規范性文件相關規定

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第七條規定:“非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的,相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。非居民企業采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得的,其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本,待成本全部收回后,再計算并扣繳應扣稅款。”

(2)本次股份轉讓納稅時間、是否為簽署《股份轉讓協議》時

本次股份轉讓雙方簽署的《股份轉讓協議》中明確約定銀河星源為扣繳義務人,本次股份轉讓款1.77億元分十年支付,第一筆股份轉讓款在2019年6月30日前支付,前五年每年支付5%股份轉讓款,后五年每年支付15%股份轉讓款。

依照上述法律法規等規范性規定,恒星國際采取分期收款,故銀河星源扣繳義務發生時間應當為其支付的轉讓款項超過恒星國際投資成本后,而非雙方于2018年4月簽署《股份轉讓協議》時。如前所述,銀河星源預計于第六年即2024年累計支付的款項將超過恒星國際持股成本,即第六年為銀河星源扣繳義務時間。

4、江蘇省常州市國家稅務局出具的確認文件

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第七條規定:“扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。”

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第八條規定:“扣繳義務人在申報和解繳應扣稅款時,應填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。扣繳義務人可以在申報和解繳應扣稅款前報送有關申報資料;已經報送的,在申報時不再重復報送。”

國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》第十一條規定:“主管稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人和其他知曉情況的相關方提供與應扣繳稅款有關的合同和其他相關資料。扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案,準確記錄非居民企業所得稅扣繳情況。”

根據上述規定,恒星國際、銀河星源于應當于扣繳義務發生之日起7日內向稅務局申報和解繳代扣稅款并提供相關資料。

發行人及銀河星源已主動于2018年4月將本次股份轉讓簽署的《股份轉讓協議》報備給主管稅務機關,并出具情況說明將本次股份轉讓背景、定價依據、股份支付方式、扣繳義務發生時間進行了闡述,江蘇省常州市國家稅務局已對上述文件進行了確認。

綜上,本所律師認為,本次股份轉讓符合稅收法律法規等規范性文件的相關規定,分期付款待收回成本后方為扣繳義務發生時間,符合國家稅務總局公告2017年第37號――《關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》的規定。

(三)銀河星源在前兩期價款已到期未支付的情況下,后續稅款繳納的具體安排措施;并說明已到期未支付的原因、是否符合境內外法律法規規定、相關協議約定及可能的法律后果、是否影響后續支付計劃

1、銀河星源已到期未支付的原因及后續支付計劃

鑒于銀河星源支付價款確實存在資金壓力,銀河星源與恒星國際于2020年8月14日簽署了《股份轉讓協議補充協議》,補充協議約定如下:

(1)恒星國際同意,銀河星源可根據發行人分紅情況,延期支付轉讓款,恒星國際不以轉讓款未支付為由要求解除原協議或干涉銀河星源行使控股股東權利,銀河星源依然系其所持發行人股份的完全所有權人,享有其所持發行人股份的股東權利,承擔相應的股東義務。(2)恒星國際對銀河星源到期未付轉讓款充分理解,不就銀河星源未按《股份轉讓協議》約定支付股份轉讓價款追究銀河星源違約責任。(3)恒星國際及銀河星源約定,股份轉讓協議及補充協議適用法律為中國法律,管轄法院為銀河星源所在地法院。依據上述補充協議約定,恒星國際已與銀河星源就款項支付作出了延期安排,并且恒星國際不會因銀河星源款項支付要求解除協議或者追究違約責任。

2、是否符合相關境內外法律規定、相關協議約定及可能的法律后果

(1)股份轉讓協議及其補充協議適用法律及管轄約定

鑒于恒星國際及銀河星源就股份轉讓事宜簽署的《股份轉讓協議》及《股份轉讓補充協議》中已明確約定了適用法律為中國法律,管轄法院為銀河星源所在地法院。

(2)境外律師出具的法律意見

境外律所Appleby已就本次股份轉讓事宜單獨出具了《法律意見書》,認為恒星國際與銀河星源簽署的《股份轉讓協議》及《股份轉讓補充協議》約定適用中國法律,受中國法院管轄,上述約定有效;《股份轉讓協議》及《股份轉讓補充協議》的簽署及后續執行未違反BVI法律相關規定;根據BVI相關法律規定,恒星國際簽署及執行上述協議無需辦理任何登記備案等流程;依據BVI相關法律,本次股份轉讓不涉及任何稅款。

……

3、后續稅款繳納的具體安排措施

(1)協議約定情況

銀河星源及恒星國際簽署的《股份轉讓協議》及《股份轉讓補充協議》中對稅款繳納的約定如下:“雙方同意,因本次股份轉讓發生的各種稅費由銀河星源代扣代繳。”“雙方同意,若銀河星源未按照中國法律規定或目標公司所在地稅務主管機關要求及時履行代扣代繳義務的,恒星國際應當于限期內履行納稅義務。”

(2)后續稅款安排、就延期付款事宜是否影響發行人納稅

如本所律師在本題第(二)題中所論述,依據銀河星源及恒星國際簽署的《股份轉讓協議》約定的付款節奏,以當前匯率進行測算,銀河星源扣繳義務發生時點為第六年即2024年。

鑒于《股份轉讓協議補充協議》約定了股份轉讓款項的延期支付,扣繳義務人銀河星源及納稅人恒星國際均出具《承諾函》,承諾將依據《股份轉讓協議》約定的付款時間于2024年及時繳納稅款,不會因股份轉讓款項的延期支付導致稅款延期支付。

2020年9月3日,扣繳義務人銀河星源已繳納了本次股份轉讓應當代扣代繳的全部稅款,并取得了《稅收完稅證明》。本所律師認為,延期付款事宜不會影響恒星國際及銀河星源納稅義務發生時間,且銀河星源已經代扣代繳了本次股份轉讓全部稅款,本次股份轉讓稅款已經全部結清。

(五)結合轉讓雙方注冊地的稅收法律規定,并測算相關稅負金額,說明本次股權轉讓涉稅事項是否涉及楊森茂,實際控制人是否存在較大金額的應繳未繳稅款以及對本次發行上市的影響

就此問題,本所律師履行了包括但不限于下述核查程序:1、查閱了中國稅收相關法律法規等規范性要求的具體規定;2、查閱了境外律所Appleby的律師出具的專項《法律意見書》。

本所律師經核查后確認:

1、結合境內外法律測算稅負金額

(1)境外稅收法律規定

境外律所Appleby已就本次股份轉讓出具專項《法律意見書》,依據其法律意見書確認,依據BVI當地法律,本次股份轉讓不涉及任何稅款。

(2)境內稅收法律規定

如本所律師在本題第(二)小題的回復,本次股份轉讓稅款計算公式如下:本次應納稅額=(177,401,148元-61,365,338.97元港幣*款項支付時點匯率)*10%若以港幣對人民幣0.9匯率進行測算,本次轉讓應納稅額約為1221.72萬元,具體金額以實際支付之日或到期應支付之日的匯率測算結果為準。

2、本次股份轉讓涉稅事項是否涉及楊森茂,實際控制人是否存在較大金額的應繳未繳稅款以及對本次發行上市的影響

如本所律師在本題第(二)小題的回復,本次股份轉讓納稅人為恒星國際,代扣代繳義務人為銀河星源,銀河星源扣繳義務發生時間為恒星國際收回成本后。2020年9月3日,扣繳義務人銀河星源已繳納了本次股份轉讓應當代扣代繳的全部稅款,并取得了《稅收完稅證明》。截至本補充法律意見書出具日,銀河星源及恒星國際均不存在應繳未繳稅款。

本所律師認為,楊森茂不屬于本次股份轉讓的納稅人或扣繳義務人,不存在較大金額應繳未繳納稅款,不會對本次發行上市形成影響。



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